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{"id":1357,"date":"2018-12-02T01:14:01","date_gmt":"2018-12-02T01:14:01","guid":{"rendered":"http:\/\/48hourscreative.com.au\/australischesrecht\/?page_id=1357"},"modified":"2018-12-11T00:41:36","modified_gmt":"2018-12-11T00:41:36","slug":"doppelbesteuerungsabkommen","status":"publish","type":"page","link":"http:\/\/australischesrecht.de\/doppelbesteuerungsabkommen\/","title":{"rendered":"Doppelbesteuerungsabkommen"},"content":{"rendered":"<p>[vc_row css=&#8221;.vc_custom_1543631174997{margin-top: 0px !important;margin-bottom: 0px !important;padding-top: 0px !important;padding-bottom: 0px !important;}&#8221;][vc_column css=&#8221;.vc_custom_1543631463682{margin-bottom: 0px !important;padding-bottom: 0px !important;}&#8221;]<div class=\"templatera_shortcode\"><section id=\"ut-section-6766e94b9e247\" data-vc-full-width=\"true\" data-vc-full-width-init=\"false\" class=\"vc_section ut-vc-120 vc_section-has-fill ut-section-6766e94b9e25a\"><div id=\"ut-row-6766e94bb8178\" data-vc-full-width=\"true\" data-vc-full-width-init=\"false\" class=\"vc_row wpb_row vc_row-fluid vc_column-gap-0 ut-row-6766e94bb8191\" ><div class=\"wpb_column vc_column_container vc_col-sm-12\" ><div id=\"ut_inner_column_6766e94bbbd1e\" class=\"vc_column-inner \"><div class=\"wpb_wrapper\"><link href=\"http:\/\/fonts.googleapis.com\/css?family=PT+Sans:700%2C400\" rel=\"stylesheet\" property=\"stylesheet\" type=\"text\/css\" media=\"all\">\n<div id=\"rev_slider_4_1_wrapper\" class=\"rev_slider_wrapper fullwidthbanner-container\" data-source=\"gallery\" style=\"margin:0px auto;background:rgba(255,255,255,0);padding:0px;margin-top:0px;margin-bottom:0px;\">\n<!-- START REVOLUTION SLIDER 5.4.8 fullwidth mode -->\n\t<div id=\"rev_slider_4_1\" class=\"rev_slider fullwidthabanner\" style=\"display:none;\" data-version=\"5.4.8\">\n<ul>\t<!-- SLIDE  -->\n\t<li data-index=\"rs-4\" data-transition=\"notransition\" data-slotamount=\"default\" data-hideafterloop=\"0\" data-hideslideonmobile=\"off\"  data-easein=\"default\" data-easeout=\"default\" data-masterspeed=\"default\"  data-rotate=\"0\"  data-saveperformance=\"off\"  data-title=\"Slide\" data-param1=\"\" data-param2=\"\" data-param3=\"\" data-param4=\"\" data-param5=\"\" data-param6=\"\" data-param7=\"\" data-param8=\"\" data-param9=\"\" data-param10=\"\" data-description=\"\">\n\t\t<!-- MAIN IMAGE -->\n\t\t<img src=\"http:\/\/australischesrecht.de\/wp-content\/uploads\/2018\/11\/6ec2f43cdb73232519541ed2af6544f6_950x600_fit.jpg\"  alt=\"\" title=\"6ec2f43cdb73232519541ed2af6544f6_950x600_fit\"  width=\"900\" height=\"600\" data-bgposition=\"center center\" data-bgfit=\"cover\" data-bgrepeat=\"no-repeat\" data-bgparallax=\"10\" class=\"rev-slidebg\" data-no-retina>\n\t\t<!-- LAYERS -->\n\n\t\t<!-- LAYER NR. 1 -->\n\t\t<span class=\"tp-caption Instagram-Caption   tp-resizeme\" \n\t\t\t id=\"slide-4-layer-1\" \n\t\t\t data-x=\"['left','left','left','left']\" data-hoffset=\"['40','40','40','40']\" \n\t\t\t data-y=\"['top','top','top','top']\" data-voffset=\"['179','179','179','179']\" \n\t\t\t\t\t\tdata-width=\"742\"\n\t\t\tdata-height=\"24\"\n\t\t\tdata-whitespace=\"nowrap\"\n \n\t\t\tdata-type=\"text\" \n\t\t\tdata-responsive_offset=\"on\" \n\n\t\t\tdata-frames='[{\"delay\":10,\"speed\":300,\"frame\":\"0\",\"from\":\"opacity:0;\",\"to\":\"o:1;\",\"ease\":\"Power3.easeInOut\"},{\"delay\":\"wait\",\"speed\":300,\"frame\":\"999\",\"to\":\"opacity:0;\",\"ease\":\"Power3.easeInOut\"}]'\n\t\t\tdata-textAlign=\"['inherit','inherit','inherit','inherit']\"\n\t\t\tdata-paddingtop=\"[0,0,0,0]\"\n\t\t\tdata-paddingright=\"[0,0,0,0]\"\n\t\t\tdata-paddingbottom=\"[0,0,0,0]\"\n\t\t\tdata-paddingleft=\"[0,0,0,0]\"\n\n\t\t\tstyle=\"z-index: 5; 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Das DBA ist seit dem 7. Dezember 2016 in Kraft. Das Verhandlungsergebnis entspricht in wichtigen Bereichen der deutschen Politik zu Doppelbesteuerungsabkommen, welche sich am OECD-Musterabkommen orientieren. Im Falle einer in der Bundesrepublik Deutschland ans\u00e4ssigen Person, die Eink\u00fcnfte oder Gewinne erzielt, die in Australien besteuert werden k\u00f6nnen, ist zur Vermeidung der Doppelbesteuerung grunds\u00e4tzlich die Freistellungsmethode einschl\u00e4gig, das hei\u00dft, diese Eink\u00fcnfte oder Gewinne werden von der Bemessungsgrundlage der deutschen Steuer ausgenommen. Neben vielen anderen Aspekten ist insbesondere die Betriebst\u00e4tte neu geregelt:<\/p>\n<h3><strong>Der Begriff \u201eBetriebsst\u00e4tte\u201c<\/strong><\/h3>\n<p>Einer der elementarsten Begriffe im Au\u00dfensteuerrecht ist der der Betriebsst\u00e4tte, da das Vorliegen einer Betriebsst\u00e4tte Ankn\u00fcpfungspunkt f\u00fcr steuerliche Zugriffe ist. Besteht eine Tochtergesellschaft so stellt sich die Frage nach der Steuerpflicht nicht, da diese regelm\u00e4\u00dfig vorliegt. Erheblich ist es aber f\u00fcr die Unternehmen, die mit Australien handeln, in Australien Waren verkaufen oder anderweitig aktiv sind, ohne eine eigene Tochtergesellschaft zu unterhalten.<br \/>\nGrunds\u00e4tzlich ist eine Betriebsst\u00e4tte ist eine feste Gesch\u00e4ftseinrichtung, durch die die Gesch\u00e4ftst\u00e4tigkeit eines Unternehmens ganz oder teilweise ausge\u00fcbt wird. Der Ausdruck \u201eBetriebsst\u00e4tte\u201c umfasst insbesondere einen Ort der Leitung, eine Zweigniederlassung, eine Gesch\u00e4ftsstelle, eine Fabrikationsst\u00e4tte, eine Werkst\u00e4tte, ein Bergwerk, ein \u00d6l- oder Gasvorkommen, einen Steinbruch oder eine andere St\u00e4tte zur Erforschung oder Ausbeutung nat\u00fcrlicher Ressourcen sowie land-, weide- oder forstwirtschaftlich genutzter Grundbesitz.<\/p>\n<h3><strong>Fiktion einer Betriebsst\u00e4tte<\/strong><\/h3>\n<p>Neu und wesentlich ist die Fiktion einer Betriebsst\u00e4tte in Artikel 5 Absatz 4 des Abkommens. Mit dieser Fiktion wurde dem Gedanke Rechnung getragen, dass der Staat die Steuerhoheit \u00fcber solche Unternehmen innehaben soll, die sich auch tats\u00e4chlich an seinem Wirtschaftsleben beteiligen. Danach gelten T\u00e4tigkeiten als Betriebsst\u00e4tte des Unternehmens, wenn ein Unternehmen \u2022 im anderen Staat l\u00e4nger als neun Monate Aufsichts- oder Beratungst\u00e4tigkeiten in Verbindung mit einer dort durchgef\u00fchrten Bauausf\u00fchrung oder Montage aus\u00fcbt,<br \/>\n\u2022 im anderen Staat innerhalb eines Zeitraums von 12 Monaten insgesamt l\u00e4nger als 90 Tage T\u00e4tigkeiten (einschlie\u00dflich des Einsatzes wesentlicher Ausr\u00fcstung) zur Erforschung oder Ausbeutung dort gelegener nat\u00fcrlicher Ressourcen aus\u00fcbt oder<br \/>\n\u2022 im anderen Staat innerhalb eines Zeitraums von 12 Monaten insgesamt l\u00e4nger als 183 Tage wesentliche Ausr\u00fcstung einsetzt. Die Fiktion setzt voraus, dass das Unternehmen T\u00e4tigkeiten durch Personen in dem anderen Staat aus\u00fcbt. Das Aus\u00fcben ist dahingehend zu verstehen, dass diese T\u00e4tigkeiten tats\u00e4chlich zur Verf\u00fcgung gestellt werden. Gemessen an dem Zweck der Fiktion, ist das \u201eAus\u00fcben\u201c und \u201eZurverf\u00fcgungstellen\u201c sehr weit zu verstehen.<br \/>\nAnderweitige Gestaltungen k\u00f6nnen dieses Ergebnis auch nicht verhindern. Bei zusammenh\u00e4ngenden T\u00e4tigkeiten eines anderen, eng mit dem ersten Unternehmen verbundenen Unternehmens, die jeweils 30 Tage \u00fcberschreiten, werden diese T\u00e4tigkeitszeitr\u00e4ume auf die Zeitr\u00e4ume der Fiktion angerechnet.<br \/>\nIhre Grenze erreicht die Fiktion, wenn die T\u00e4tigkeiten in Bezug auf das Unternehmen vorbereitender Art oder lediglich Hilfst\u00e4tigkeiten sind. In diesem Falle liegt keine Betriebsst\u00e4tte in Australien mehr vor.<\/p>\n<h3><strong>Ausnahmen<\/strong><\/h3>\n<p>Nicht als Betriebsst\u00e4tte gelten<br \/>\n\u2022 Einrichtungen, die ausschlie\u00dflich zur Lagerung, Ausstellung oder Auslieferung von G\u00fctern oder Waren des Unternehmens benutzt werden,<br \/>\n\u2022 Best\u00e4nde von G\u00fctern oder Waren des Unternehmens, die ausschlie\u00dflich zur Lagerung, Ausstellung oder Auslieferung unterhalten werden,<br \/>\n\u2022 Best\u00e4nde von G\u00fctern oder Waren des Unternehmens, die ausschlie\u00dflich zu dem Zweck unterhalten werden, durch ein anderes Unternehmen bearbeitet oder verarbeitet zu werden,<br \/>\n\u2022 eine feste Gesch\u00e4ftseinrichtung, die auschlie\u00dflich zu dem Zweck unterhalten wird, f\u00fcr das Unternehmen G\u00fcter oder Waren einzukaufen oder Informationen zu beschaffen,<br \/>\n\u2022 eine feste Gesch\u00e4ftseinrichtung, die ausschlie\u00dflich zu dem Zweck unterhalten wird, f\u00fcr das Unternehmen andere T\u00e4tigkeiten auszu\u00fcben,<br \/>\n\u2022 eine feste Gesch\u00e4ftseinrichtung, die ausschlie\u00dflich zu dem Zweck unterhalten wird, mehrere der genannten T\u00e4tigkeiten auszu\u00fcben.<\/p>\n<p>All diesen Ausnahmen ist gemein, dass sie lediglich von vorbereitender oder unterst\u00fctzender Natur sind. F\u00fcr die Abgrenzung der vorbereitenden und unterst\u00fctzenden Natur ist entscheidendes Kriterium, ob die Aktivit\u00e4t selbst einen essentiellen oder signifikanten Teil der Akitvit\u00e4t des Unternehmens als Ganzes darstellt. Hierbei ist stets auf den konkreten Einzelfall im Rahmen einer Gesamtbetrachtung abzustellen. Ist jedoch die T\u00e4tigkeit des Unternehmens und der Einrichtung identisch, ist eindeutig die Grenze der vorbereitenden oder unterst\u00fctzenden Ausf\u00fchrung erreicht. Die Leitung eines Unternehmens, sei sie auch auf gewisse Betriebsbereiche begrenzt, konstituiert stets eine essentielle T\u00e4tigkeit.<br \/>\nDie Ausnahmen gelten jedoch nicht f\u00fcr eine von einem Unternehmen genutzte oder unterhaltene feste Gesch\u00e4ftseinrichtung, wenn das Unternehmen am selben Ort oder an einem anderen Ort im selben Staat Gesch\u00e4ftst\u00e4tigkeiten aus\u00fcbt und die an den beiden Orten ausge\u00fcbten Gesch\u00e4ftst\u00e4tigkeiten sich erg\u00e4nzen und Teil eines zusammengeh\u00f6rigen Gesch\u00e4ftsbereichs sind.<\/p>\n<h3><strong>Zurechnung eines Anscheins<\/strong><\/h3>\n<p>Ebenfalls manifestiert ist der anerkannte Grundsatz, dass ein Unternehmen sich den Anschein einer Betriebsst\u00e4tte zurechnen lassen muss, wenn eine Person unter bestimmten Umst\u00e4nden f\u00fcr dieses handelt, selbst wenn das Unternehmen keine tats\u00e4chliche Betriebsst\u00e4tte in diesem Staat unterh\u00e4lt. Die T\u00e4tigkeit eines Maklers, Kommission\u00e4res oder eines anderen abh\u00e4ngigen Vertreters f\u00fchrt in der Regel zu der Annahme einer Betriebsst\u00e4tte des Auftraggebers, sofern diese im Rahmen ihrer ordentlichen Gesch\u00e4ftst\u00e4tigkeit handeln.<\/p>\n<h3><strong>Was ist also nun zu beachten?<\/strong><\/h3>\n<p>Die aufgezeigte Fiktion birgt Auflagen und Aufgaben f\u00fcr die betroffenen Unternehmen. Zun\u00e4chst muss nun dokumentiert und \u00fcberwacht werden, wie lange T\u00e4tigkeiten in dem Staat ausgef\u00fchrt werden. In F\u00e4llen, in denen anfangs nicht eindeutig festgelegt werden kann, wie lange ein Unternehmen in diesem Staat t\u00e4tig wird, setzt sich dieses der Gefahr aus, dass diese T\u00e4tigkeiten letztlich als Betriebsst\u00e4tte gelten. Die Fiktion zwingt die betroffenen Unternehmen, verfahrensrechtliche Auflagen einzuhalten, die f\u00fcr Betriebsst\u00e4tten gelten, da andernfalls die steuerpflichtigen Eink\u00fcnfte nicht berechnet und ermittelt werden k\u00f6nnen und nat\u00fcrlich auch Nachzahlungen, S\u00e4umnisgeb\u00fchren und Strafen drohen. Als derartige Auflagen sind insbesondere die Buchf\u00fchrung, Dokumentation von Abl\u00e4ufen und die Besteuerung von Arbeitnehmer zu erw\u00e4hnen.<br \/>\nW\u00e4hrend eine Beurteilung nur unter Ber\u00fccksichtigung aller Einzelaspekte eines Sachverhalts m\u00f6glich ist, sollten Unternehmen davon ausgehen, dass seit dem Inkrafttreten des neuen DBA Australien \u2013 Deutschland im Regelfall fast immer eine Betriebsst\u00e4tte vorliegt, wenn nicht eine der oben genannten Ausnahmen zutrifft. Das gilt auch immer, wenn ein Handelsvertreter eingestellt wird.<br \/>\nUnabh\u00e4ngig von der Frage nach einer Betriebst\u00e4tte muss sich das ausl\u00e4ndische Unternehmen im Regelfall auch bei einer wirtschaftlichen T\u00e4tigkeit in Australien registrieren. Auch dazu fragen Sie am besten einen Rechtsanwalt in Australien.<\/p>\n<h3><strong>Exkurs Erbschaftssteuer<\/strong><\/h3>\n<p>Australien kennt nach wie vor keine Erbschaftssteuer und zieht daher verm\u00f6gende Personen an. Hier haben wir ein private client team, welches Unterst\u00fctzung leistet.[\/vc_column_text][\/vc_column][\/vc_row][\/vc_section][vc_section css=&#8221;.vc_custom_1543463614179{margin-bottom: 0px !important;border-bottom-width: 0px !important;padding-bottom: 0px !important;}&#8221;][vc_row css=&#8221;.vc_custom_1543629103923{margin-bottom: 0px !important;padding-bottom: 0px !important;}&#8221;][vc_column]<div class=\"templatera_shortcode\"><section id=\"ut-section-6766e94bcf2ba\" data-vc-full-width=\"true\" data-vc-full-width-init=\"false\" class=\"vc_section ut-vc-120 vc_section-has-fill ut-section-6766e94bcf2cc\"><div id=\"ut-row-6766e94bd04dd\" data-vc-full-width=\"true\" data-vc-full-width-init=\"false\" class=\"vc_row wpb_row vc_row-fluid vc_column-gap-0 ut-row-6766e94bd04f0\" ><div class=\"wpb_column vc_column_container vc_col-sm-3\" ><div id=\"ut_inner_column_6766e94bd1aa2\" class=\"vc_column-inner \"><div class=\"wpb_wrapper\">\n\t<div class=\"wpb_text_column wpb_content_element  vc_custom_1621810882005\" >\n\t\t<div class=\"wpb_wrapper\">\n\t\t\t<ul class=\"sidebar\">\n<li class=\"clearfix widget-container ut_contact-3 ut_widget_contact\" style=\"list-style-type: none;\">\n<ul>\n<li class=\"ut-address\" style=\"color: #694f01; 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